Определить организацию по расчетному счету. Раскрыть все: зачем РФ согласилась обмениваться финансовой информацией

Россия присоединилась к глобальному режиму автоматического обмена финансовой информацией между 80 юрисдикциями. РБК разбирался, что изменит это соглашение для бизнеса и граждан

Здание инспекции Федеральной налоговой службы России (Фото: Lori)

Россия в четверг, 12 мая, международное соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией: оно позволит ФНС начиная с 2018 года получать данные о финансовых счетах налогоплательщиков от более чем 80 юрисдикций, включая офшорные. Власти заявляют, что присоединение к этому режиму будет способствовать сокращению теневой экономики и противодействию незаконного вывода прибылей из России, станет меньше возможностей для налогового мошенничества.

Как будет происходить обмен информацией?

Налоговики договорившихся стран будут в автоматическом режиме обмениваться информацией — ежегодно, по установленному стандарту. Единый стандарт обмена информацией (Common Reporting Standard, CRS) предполагает, что финансовые институты предоставляют информацию о финансовых счетах резидентов налоговому органу своей страны, а налоговые органы на двусторонней основе обмениваются этой информацией.

Фактически Россия начнет обмениваться такой финансовой информацией только с 2018 года. Иностранные банки, страховые компании, брокеры, депозитарии, управляющие компании, для которых начнет действовать соглашение с Россией, к сентябрю 2018 года впервые предоставят ФНС информацию о финансовых счетах российских физлиц — налоговых резидентов, а также компаний и структур без образования юридического лица, бенефициарами которых являются россияне, поясняет партнер EY Ирина Быховская. То же самое должны будут делать и российские банки, и другие финансовые институты. Через ФНС они будут обязаны передавать информацию о налоговом резидентстве клиентов зарубежным налоговикам.

Какая информация подлежит обмену?

Информация о «финансовых счетах», таких как банковские счета и вклады, вложения в ценные бумаги, инструменты коллективных инвестиций и т.д. Собираться и передаваться будут имена и адреса владельцев счетов, ИНН, номер счета, собственно финансовая информация (баланс, сумма процентов по вкладу, выплаты по финансовым инструментам, договорам страхования и т.д.).

Чем соглашение грозит российскому бизнесу?

Данное соглашение может повлечь доначисление налогов для российских налоговых резидентов — владельцев контролируемых иностранных компаний (КИК) в рамках закона о деофшоризации, предупреждают опрошенные РБК налоговые консультанты. Закон о КИК, принятый в конце 2014 года, обязал собственников доли в иностранной компании от 10% уведомить об этом российские налоговые органыв 2015 году . А в 2016 году обязал собственников доли в 50% и более заплатить налог с нераспределенной прибыли КИК при условии, что прибыль составила за 2015 год 50 млн руб. и выше (норма действует на переходный период до 1 января 2016 года, затем доля снизится до 25%, порог по прибыли — до 30 млн, далее — до 10 млн руб.).

Для владельцев КИК предоставление информации о владельцах счетов в рамках автоматического обмена будет означать невозможность скрыться за «фасадом» иностранной компании, говорит советник налоговой практики адвокатского бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» Игорь Шиков.

Представитель ФНС утверждает, что прямого влияния на владельцев долей в КИК подписание соглашения не окажет. Но служба рассчитывает, что автоматический обмен информацией позволит эффективно в автоматическом режиме проверять информацию о КИК, представленную российскими налогоплательщиками.

«Имея у себя такую базу данных, налоговые органы смогут сравнить ее с информацией о владении иностранными компаниями и о КИК, которую предоставили российские резиденты, и выявить расхождения. Это может привести к доначислению налогов с прибыли КИК, а также к санкциям за непредставление информации и неуплату налога», — не исключает Александр Токарев из КПМГ. Информация о балансе по счету, а главное — о поступлениях на счет, качественно поможет российским налоговым органам в проверке полноты информации, отраженной в декларации по налогу с прибыли КИК, добавляет Быховская из EY.

Что изменится для обычных граждан?

Ничего, если у человека нет иностранных финансовых счетов. ФНС будет обязана передавать иностранным налоговым органам информацию об открытых в российских финансовых организациях счетах налоговых резидентов соответствующих зарубежных стран. Информация о финансовых счетах российских налоговых резидентов за рубеж в автоматическом режиме передаваться не будет, говорит представитель ФНС. Исключения возможны только в тех случаях, если такая информация официально запрошена иностранным налоговым органом в рамках проводимых налоговых проверок или расследований налоговых преступлений, уточняет он. Но подобная информация могла передаваться и раньше в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения и Конвенцией об административной помощи в налоговых делах, действующей для России с июля 2015 года, добавляет представитель ФНС.

Если у россиянина есть банковский счет за рубежом, то он обязан уведомлять о нем уже сейчас в соответствии с действующим законодательством. В этом случае соглашение об обмене информацией по финансовым счетам поможет контролировать выполнение этих требований, говорит Быховская.

«Раскроется» ли Панама?

Офшорные финансовые институты, обсуждаемые в свете скандала с утечкой «панамского досье», скоро тоже начнут предоставлять информацию о своих клиентах. О том, что Панама наряду с Бахрейном, Науру, Вануату и Ливаном обязалась присоединиться к многостороннему соглашению, 11 мая объявила ОЭСР.

Опрошенные налоговые консультанты указывают, что владельцы иностранных активов уже год назад стали думать над тем, сохранять ли им иностранные компании или структуры. И для многих «панамское досье» стало дополнительным толчком, поскольку стало очевидно, насколько хрупкой может быть «тайна офшоров», отмечает Игорь Шиков.

«Мы в своей практике пока не видим значительный интерес к смене юрисдикции иностранной компании в свете автоматического обмена информации, учитывая то число юрисдикций, которые либо уже присоединились к соглашению, либо намерены это сделать в будущем. Однако мы видим интерес к смене резидентства физических лиц — владельцев иностранных компаний с целью выхода за пределы действия российских правил КИК», — говорит Токарев.

«Мы уже сейчас отмечаем рост запросов клиентов на предмет соблюдения требований нового налогового и валютного законодательства, раскрытия зарубежных счетов, компаний и структур, а также их приведения в соответствие с новыми правилами, добровольного декларирования активов, — указывает старший юрист по международному налогообложению юридической фирмы Goltsblat BLP Артем Торопов. — Спросом начинает пользоваться безналоговая ликвидация офшорных структур с декларированием ликвидации в РФ, перенос налогового резидентства холдинговых компаний в Россию, отказ от номинального владения активами». Он добавляет, что пока спрос нельзя назвать массовым.

Кто еще присоединился к соглашению?

К соглашению уже подключились 80 стран и территорий, включая европейские страны, часть офшоров (в том числе Британские Виргинские острова (BVI), Каймановы острова, остров Мэн, Джерси и Гернси). На сайте ОЭСР говорится (.pdf), что 101 юрисдикция подтвердила, что также будет обмениваться финансовой информацией. Многие страны Евросоюза, BVI, Кайманы планируют начать обмениваться информацией в автоматическом режиме уже в следующем году, поясняет Александр Токарев. Панама — с 2018 года.

Чтобы соглашение для России начало действовать, необходимо будет внести изменения в законодательство и внедрить стандарты обмена. В частности, стандарт CRS. Также надо будет наладить систему защиты передаваемых данных, поскольку такая информация является конфиденциальной. Для полноценной реализации автоматического обмена финансовой информацией будут приняты поправки в действующее законодательство и необходимые подзаконные акты, ФНС России уже подготовила соответствующий законопроект и направила его на рассмотрение в Минфин, сообщил РБК представитель ФНС.

Обычная процедура предполагает принятие федерального закона. Далее необходимо уведомить секретариат координационного органа о готовности конкретной страны-участницы к применению соглашения. Большинство стран уже работает над технической стороной процедуры: данные в стандартном формате должны быть собраны и подготовлены для автоматического обмена, уточняет Шиков.

Что будет с черным списком офшоров ФНС?

В перспективе подписание соглашения может привести к изменению списка стран, которые входят в черный список ФНС — не обмениваются информацией для налогообложения с Россией либо предоставляют информацию ненадлежащего качества, сообщил РБК представитель ФНС.

Список был утвержден приказом ФНС в марте 2016 года и начал действовать с 1 апреля 2016 года. В него вошли, в частности, BVI, Бермуды, Панама и ряд других стран — всего 111 стран и 22 территории, которые российские власти приравнивают к офшорам. «Мы надеемся, что все государства и территории, которые подключатся к автоматическому обмену информацией с ФНС России и будут полностью выполнять свои обязательства, не попадут в указанный перечень или же будут из него исключены в будущем», — сообщил представитель ФНС.

Исключение из списка «будет зависеть от того, насколько эффективным, по мнению налоговых органов, станет обмен информацией с юрисдикциями из черных списков; формально присоединение той или иной страны к соглашению не означает автоматическое ее исключение из черного списка», говорит Александр Токарев. «Если практика обмена информацией окажется положительной, не исключено, что такие государства и территории могут быть исключены из черного списка — например, Бермуды, BVI, Гернси, Джерси, Каймановы острова», — указывает Ирина Быховская.

В налоговом обзоре PwC от октября 2015 года говорилось, что если компания является налоговым резидентом страны из черного списка ФНС, то она в ряде случаев не сможет воспользоваться возможностью освобождения прибыли от налогообложения в России. В частности, в таких случаях, когда КИК имеет высокую эффективную ставку налога в своей юрисдикции (не менее 75% средневзвешенной российской ставки), является банком или страховой организацией, осуществляющей деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специально разрешения, и если КИК является эмитентом обращающихся облигаций, или организацией, уполномоченной на получение процентных доходов, или организацией, которой были уступлены соответствующие права и обязанности.

ФНС работала над черным списком офшоров несколько месяцев. В октябре в одном из вариантов списка оказались Австрия, Великобритания и Швейцария, а также, к примеру, Бразилия, которая вместе с Россией входит в БРИКС. Затем в начале 2016 года в ходе работы над списком «прозрачные» Австрия, Великобритания и Швейцария были из него исключены. Партнер Paragon Advice Group Александр Захаров тогда говорил РБК, что исключение из черного списка ФНС этих стран является серьезным послаблением для бизнеса, так как эти страны были популярными среди российских владельцев КИК местом для регистрации бизнеса.​

Расчетный счет – это 20-значный код. Он присваивается банком и предназначен для расчетов и оперативного хранения денежных средств. Информация о расчетном счете может понадобиться для проведения платежей или взыскания задолженности с контрагента.

Если у вас заключен договор с организацией, то расчетный счет можно посмотреть на последней странице, он указан в разделе «Адреса и реквизиты сторон». Будьте внимательны, если расчетных счетов несколько. Обращайте внимание на валюту счета, обычно все расчеты между резидентами РФ производятся в рублях.

Еще проще узнать номер расчетного счета, если у вас есть счет на оплату, выставленный контрагентом. Нужная информация находится в шапке счета, в разделе «Образец заполнения платежного поручения».

• 1С Бухгалтерия. Расчетный счет можно посмотреть в разделе «Контрагенты», воспользовавшись сортировкой по наименованию
• Банк-клиент. Посмотрите уже проведенные платежные поручения в пользу организации. Нужная вам информация содержится в поле «Расчетный счет получателя».

Если ничего вышеперечисленного не нашлось, попробуйте поискать данные об организации в интернете. Обычно данные о расчетном счете можно найти в разделах «Контакты» или «Платежные реквизиты».

Если организация – ваш должник и уклоняется от платежей, взыскание долга осуществляется в судебном порядке. Но организация может закрыть расчетный счет и открыть новый, реквизиты которого будут вам не известны. В этом случае вы имеете право обратиться в налоговую инспекцию для запроса нужной информации. Напишите заявление и приложите к нему нотариально заверенную копию исполнительного листа. Через семь дней вам будет предоставлена полная информация.

В сети можно найти большое количество сайтов, предлагающих купить выписку ЕГРЛ. Клиентов уверяют, что за небольшую сумму можно узнать всю информацию об организации, в том числе и расчетный счет. Обычно это мошеннические фирмы. Настоящую выписку можно получить только по запросу, и информацию о расчетном счете она не содержит.

Не забывайте о том, что банковские организации не имеют права разглашать информацию о платежных реквизитах третьим лицам. Использование информации о чужих расчетных счетах в целях наживы или обмана преследуется законом.

Екатерина Шабалина - юрист Tranio

В мае 2016 года Россия подписала соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией (Multilateral Competent Authority Agreement, MCAA) ОЭСР.

Что это за документ?

Соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией - это международный договор, обязывающий банки, брокеров, инвестиционные структуры и страховые компании стран, подписавших соглашение, отправлять информацию о счетах нерезидентов местным налоговым органам. Те, в свою очередь, передают собранные данные налоговым органам тех стран, резидентами которых являются владельцы счетов.

К соглашению присоединились более 100 стран: государства территориальной Европы, Канада, островные государства (БВО, Сент-Китс и Невис, Багамские острова и т.д.), некоторые государства Азии (например, ОАЭ и Саудовская Аравия). Полный перечень участников доступен на сайте ОЭСР .

Как будут проверять статус нерезидента?

Нерезидент - тот, кто получает налогооблагаемые доходы в одной стране, но постоянно проживает в другой. Поэтому в первую очередь при открытии счёта финансовые институты будут запрашивать адреса проживания и доставки почты и телефон (факс). Если возникнут сомнения, банк может проверить IP адрес, с которого используется интернет-банкинг, и резидентство лица, которому выдается доверенность на распоряжение счетом. Регулярный перевод денежных средств в другую юрисдикцию, скорее всего, вызовет подозрения, поэтому он также может войти в перечень проверки.

Какие счета попадут под обмен информацией?

Информация будет передаваться о:

• счетах физических лиц, которые являются налоговыми резидентами стран – участниц соглашения, их называют «подотчетными лицами»;
• корпоративных счетах компаний, фондов и трастов, если они контролируются одним или несколькими подотчетными лицами напрямую или через пассивную нефинансовую структуру (Passive Non-Financial Entity, NFE) - к ней относится любая организационно-правовая форма ведения бизнеса, в которой более 50 % дохода генерируют пассивные источники (недвижимость, дивиденды, роялти и т.д.).

Счета, которые представляют низкий уровень риска, выведены из-под отчета:

• пенсионные;
• срочного страхования жизни;
• условно-депозитные;
• счета юридических лиц, открытые до конца 2015 года (для стран «второй очереди» - 2016), остаток на которых не превышает 250 тыс. долл. на 31 декабря соответствующего отчетного года (однако и государство, и банк должны согласиться с условием не обмениваться информацией по таким счетам).

Какая информация станет доступна налоговым органам

По каждому подотчетному счету будут собираться и передаваться:

• сведения о контролирующем лице (полное имя, дата и место рождения, адрес проживания, налоговое резидентство, ИНН);
• номер счета или иной идентифицирующий признак (если счет не номерной);
• финансовая информация (валюта счета, текущий баланс, полученная выручка от активной коммерческой деятельности, полученная прибыль от пассивных инвестиционных операций);
• информация о финансовом учреждении, в котором открыт счет.

Таким образом налоговые органы косвенно получат и информацию о зарубежных активах своих резидентов на основании данных по операциям на счетах.

Куда будет передана информация?

Информация о счёте активной иностранной компании (чей доход от пассивных источников не превышает 50 % от общего дохода) передаётся только в государство её резидентства, данные же о счете пассивной компании - как в страну её резидентства, так и в страны резидентства её бенефициаров.

К примеру, у зарегистрированной в Великобритании компании открыт счёт в банке БВО. Бенефициар компании - российский налоговый резидент. Если компания считается активной, то информация о её счетах будет передана только в налоговые органы Великобритании. Если банк квалифицировал компанию как пассивную нефинансовую структуру, то информацию о счетах компании получат как британские, так и российские налоговые органы.

Когда начнет действовать соглашение?

В рамках обмена информацией выделяют два потока:

1. «первая очередь» стран («early adopters») приступает к обмену в 2017 году и передаёт информацию за 2016. К ним относятся большинство стран территориальной Европы: Кипр, Великобритания, Испания , Германия , Эстония.
2. страны «второй очереди» приступают к обмену в 2018 и передают данные за 2017 год. В эту группу входят Швейцария, ОАЭ, Сингапур, Панама, ряд островных государств и Россия.

На территории Евросоюза единый стандарт обмена информацией (Common Reporting Standard, CRS) был внедрён в виде поправок к директиве ЕС об административном сотрудничестве (EU Directive on Administrative Cooperation - DAC2). Страны, которые не входят в ЕС, должны подписать специальные двусторонние протоколы с другими участниками соглашения, внести необходимые изменения в законодательную базу и обеспечить технические условия для передачи информации.

К настоящему моменту заключено более 1 800 соглашений, большинство из них - между странами «первой очереди». В июле 2017 состоится очередной раунд переговоров, в ходе которого будет поднят вопрос о заключении соглашений с оставшимися юрисдикциями, в том числе и с Россией.

Таким образом, присоединение России к CRS кажется достаточно эффективной мерой в борьбе с нарушениями налогового законодательства. Мы прогнозируем рост числа заявивших о своих иностранных счетах, особенно после того, как начнут действовать санкции против нарушителей. Наша рекомендация в новых условиях отказа от идеи банковской тайны - структурировать свою деятельность максимально корректно согласно требованиям регуляторов.

*В опросе приняли участие 60 прайвет-банкиров , работающих с владельцами крупных капиталов